Tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 (có hiệu lực từ 1/7/2025) quy định điều kiện để được khấu trừ thuế đầu vào gồm: có hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.

So với quy định hiện hành tại Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi năm 2013), đây là một thay đổi quan trọng. Trước đây, người nộp thuế vẫn được khấu trừ thuế nếu hóa đơn dưới 20 triệu đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, từ 1/7/2025, điều này sẽ không còn được chấp nhận.

Như vậy, từ thời điểm luật mới có hiệu lực, mọi khoản chi – dù nhỏ hơn 20 triệu đồng – nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bắt buộc phải thanh toán qua các phương thức không dùng tiền mặt như chuyển khoản ngân hàng. Việc thanh toán bằng tiền mặt sẽ khiến doanh nghiệp mất quyền khấu trừ, ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí thuế và dòng tiền.

Chỉ những trường hợp đặc thù được Chính phủ quy định riêng mới được miễn áp dụng điều kiện này.

Từ ngày 1/7/2025, mua hàng dưới 20 triệu thanh toán tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT. Ảnh minh họa

Những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế

Cũng theo Luật Thuế GTGT 2024, Điều 13 liệt kê rõ 8 hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế. Các hành vi này chủ yếu liên quan đến gian lận hóa đơn, làm giả chứng từ, tạo lập giao dịch không có thật, vi phạm quy định về hóa đơn điện tử và thông đồng giữa các cá nhân, tổ chức nhằm chiếm đoạt hoặc trốn thuế GTGT.

Một số hành vi đáng chú ý gồm:

Mua bán, môi giới hóa đơn;

Lập hóa đơn cho giao dịch không phát sinh thực tế;

Sử dụng hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh trái quy định;

Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế;

Truy cập, phá hoại hệ thống dữ liệu hóa đơn;

Thông đồng giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp nhằm hợp thức hóa việc khấu trừ, hoàn thuế trái pháp luật.

Với những thay đổi lớn về điều kiện khấu trừ thuế, đặc biệt trong bối cảnh đẩy mạnh chuyển đổi số và quản lý hóa đơn điện tử, các doanh nghiệp cần chủ động điều chỉnh quy trình thanh toán, kế toán và lưu trữ chứng từ. Việc tiếp tục sử dụng tiền mặt cho các giao dịch dưới 20 triệu đồng mà không có chứng từ phù hợp sẽ không còn được chấp nhận để khấu trừ thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến quyền lợi thuế của doanh nghiệp.